Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ

реферат на тему: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

скачать реферат

операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета [4]. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: · Приказ об учетной политике. · Авансовые отчеты. · Журнал регистрации авансовых отчетов. · Приказы о направлении работников в командировку. · Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы. · Сметы представительских расходов. · Приказы об утверждении смет представительских расходов. · Заявления на выдачу денег из кассы. · Документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц). · Журнал регистрации командировок.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: · балансе предприятия (форма № 1) (стр. баланса 236 прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты); · отчете о движении денежных средств (форма № 4); · главной книге; журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства. Взаимосвязь между регистрами бухгалтерского учета и проверяемыми первичными документами

1. Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы предприятия, путем сличения данных ж/о N 1 и ж/о N 7 за каждый месяц. 2. Проверяется соответствие сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (ж/о N 7) и данных Главной книги за каждый месяц. 3. Сопоставляется месячный оборот по возврату подотчетных сумм в кассу по ж/о N 7 с соответствующим итогом по ведомости к ж/о N 1. 4. Проверяется соответствие данных о выданных подотчетных суммах, отраженных в ж/о N 7 и ж/о N 1, данным за отчетный период по форме N 4 приложения к балансу. 5. Сопоставляются месячные обороты по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отражающие расходы, отнесенные в дебет счетов 08, 10, 26, 41, 91, и т.п. с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов. 6. Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. 7. Проверяется соответствие аналитических данных ж/о N 7 (в разрезе подотчетных лиц) с представленными проверке авансовыми отчетами за конкретный период. Проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами

Аудитору следует ознакомиться с материалами инвентаризации. При этом следует иметь в виду, что инвентаризация проводится силами заказчика в установленные учетной политикой сроки в соответствии с приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". Для оформления инвентаризации применяются формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств согласно приложениям N 6 - 18 к Методическим указаниям либо формы, разработанные министерствами, ведомствами. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами
Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ

заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами, на которые необходимо обратить внимание аудитору

· Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны [8]:

· приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров; · оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; · расходы на командировки по территории РФ и за границу; · представительские расходы. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты. Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, и поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов. Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами Основные нарушения злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом [4]: 1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм: 1.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы; 1.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия; 1.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам; 1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; 1.5. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. 2. Нарушения при оформлении командировочных расходов: 2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку; 2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке; 2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов; 2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм; 2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм. 3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов: 3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм; 3.2. Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов. 4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: 4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети; 4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. 5. Нарушения порядка учета представительских расходов: 5.1. Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной

скачать реферат

первая ... 6 7 8 9 10 11 12 ... последняя

Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит /

реферат на тему: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

Обратная связь.