Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит /

Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ

При возникновении потребности в денежных средствах или при необходимости изменения структуры портфеля ценных бумаг они продаются. Продавец платит брокерскую комиссию, установленные налог и сборы. Разница между суммой, полученной от продажи, и себестоимостью продаваемых бумаг составляет реализованную прибыль или реализованный убыток. В момент продажи не делается никаких корректировок оценочной скидки и нереализованного убытка, так как они рассчитываются на базе общей величины портфеля. При продаже с прибылью делается следующая проводка (на дату продажи): Д Денежные средства Сумма, полученная от реализации К Акции (рыночные ценные бумаги, дающие право собственности) Себестоимость К Реализованная прибыль от продажи (Realized gain on sale) Разница При продаже с убытком (на дату продажи): Д Денежные средства Сумма, полученная от реализации Д Реализованный убыток от продажи (Realized loss on sale) Разница К Акции Себестоимость Таким образом, мы рассмотрели операции с краткосрочными инвестициями в ценные бумаги, дающие право собственности. Инвестиции в облигации Как уже говорилось, инвестиции в рыночные долговые обязательства (облигации) в соответствии с существовавшими американскими стандартами могли быть оценены в балансе как по себестоимости, так и по правилу низшей оценки. В последнем случае так же, как и для инвестиций в акции, начислялась оценочная скидка и показывался нереализованный убыток. При их приобретении облигации учитываются по себестоимости, которая состоит из покупной цены и брокерской комиссии. Как правило, дисконт (discount) и премия (premium) при покупке краткосрочных облигаций отдельно не отражаются и не амортизируются из-за короткого времени владения ценной бумагой и, следовательно, несущественности разницы. Если облигации покупаются между датами выплаты процентов, то начисленные (накопленные) к дате покупки проценты выделяются и учитываются отдельно. Эти проценты возмещаются продавцу облигации, а впоследствии для покупающей компании они будут возмещены суммой выплачиваемых процентов. Рассмотрим пример с компанией А, инвестирующей денежные средства в облигации компании В*. 1 апреля 1991 года компания А приобретает 100 облигаций компании В по 86 пунктов. Номинальная стоимость одной облигации 1000$, ставка процента 10%, проценты выплачиваются два раза в год 1 июля и 1 января, брокерская комиссия составляет 1720$. Денежные средства, уплаченные за облигации, рассчитываются следующим образом: цена: 0,86 х 1000$ х 100 = 86000$ брокерская комиссия: 1720$ себестоимость облигации: 87 720$ накопленные с 1 января по 1 апреля проценты: 100 000$ х 10% х 3/12 = 2500$ уплаченные деньги 90 220$ Проводка, отражающая операцию покупки, выглядит следующим образом (1 апреля 1991 года): Д Облигации 87 720 Д Доход в виде процентов 2 500 (Interest revenue (income)) К Денежные средства 90 220 1 июля, когда компания А получит проценты за полгода: 100 000 х 10% х 6/12 = 5000, эта сумма покроет проценты, отданные продавцу, а остаток составит величину процентов, заработанных компанией А за время держания (владения) облигации. Эта операция будет отражена так (1 июля 1991 года): Д Денежные средства 5000 К Доход в виде процентов 5000 Таким образом, доход в виде процентов по облигациям отражается в момент получения*. Отметим, что дивиденды по краткосрочным инвестициям в акции также отражаются в момент получения. Если одновременно с выплатой процентов облигация погашается, то общая проводка будет выглядеть следующим образом: Д Денежные средства
Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ