Рейтинг@Mail.ru
Rambler's Top100




Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ

реферат на тему: Учет ценных бумаг

скачать реферат

купонным доходом очередного выпуска, право собственности на данную ценную бумагу возникает (или переходит) при осуществлении приходной записи по счёту «депо», либо в депозитарии ММББ, либо в субдепозитариях уполномоченных дилеров (по схеме, аналогичной для операций с государственными краткосрочными облигациями). Если инвестор решил приобрести облигации федерального займа с переменным купонным доходом через брокерскую фирму, заключив договор комиссии или поручения, то ему обязательно должен быть открыт лицевой счёт у официального дилера, даже на покупку одной облигации. Другими словами, инвестор должен приобретать облигации от своего имени, имея собственный лицевой счёт у дилера, а брокерская фирма, не имеющая права производить записи по счетам «депо», должна выступать исключительно как посредник целевого движения средств инвестора. Купонный доход представляет собой определённый процент к номинальной стоимости облигаций федерального займа с переменным купонным доходом. Накопленный купонный доход образуется при обращении облигаций федерального займа с переменным купонным доходом и представляет собой часть купонного дохода как процент к номинальной стоимости облигаций федерального займа с переменным купонным доходом, исчисленного пропорционально числу дней, прошедших от даты выпуска облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (даты выплаты предшествующего купонного дохода). Инвесторам целесообразно делать следующие записи:

ПРИОБРЕТЕНИЕ ОФЗ-ПК НА АУКЦИОНЕ ПО ЦЕНЕ ЗАЯВКИ. Дебет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» Кредит 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счета в банках». ПРИОБРЕТЕНИЕ ОФЗ-ПК НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ БУДЕТ СОПРОВОЖДАТЬСЯ ТАКОЙ ЖЕ НАДПИСЬЮ, НО УЖЕ НА ДРУГУЮ СУММУ НА ЦЕНУ ОБЛИГАЦИИ И СУММУ КУПОННОГО ДОХОДА, НАКОПЛЕННУЮ ОТ ДАТЫ ВЫПУСКА ОБЛИГАЦИИ ИЛИ ОТ ПОСЛЕДНЕЙ ВЫПЛАТЫ КУПОННОГО ДОХОДА:

а) ПРИ ПОКУПКЕ ОБЛИГАЦИИ НА СТОИМОСТЬ ПРИОБРЕТЕНИЯ: Дебет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» Кредит 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счета в банках».

НА ВЕЛИЧИНУ НАКОПЛЕННОГО КУПОННОГО ДОХОДА, УПЛАЧЕННОГО ПРОДАВЦУ ОБЛИГАЦИИ (БЕЗ ВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ ПРИБЫЛЬ). Дебет 80 «Прибыли и убытки», субсчёт «Накопленный купонный доход уплаченный» Кредит 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках».

НА СУММУ ПРИЧИТАЮЩЕГОСЯ КОММИСИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ДИЛЕРУ (БРОКЕРУ), КАК СУММУ РАСХОДОВ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ . Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», А ЗАТЕМ: Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках».

НА СУММУ ДОНАЧИСЛЕНИЯ СТОИМОСТИ ОБЛИГАЦИЙ ДО НОМИНАЛА ПРИ ПОКУПКЕ ИХ С ДИСКОНТОМ (РАВНЫМИ ДОЛЯМИ В ТЕЧЕНИИ СРОКА ДЕЙСТВИЯ ОБЛИГАЦИИ). Дебет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» 18 Кредит 80 «Прибыли и убытки».

НА НОМИНАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОБЛИГАЦИИ ПРИ ИХ ПОГАШЕНИИ. Дебет 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках» Кредит 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

НА ИТОГОВУЮ ВЕЛИЧИНУ КУПОННОГО ДОХОДА ПО ОБЛИГАЦИЯМ ПРИ ИХ ПОГАШЕНИИ (БЕЗ ВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ). Дебет 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках» Кредит 80 «Прибыли и убытки» субсчёт «проценты от облигаций полученные»;

б) ПРИ ПРОДАЖЕ ОБЛИГАЦИЙ НА ИХ СТОИМОСТЬ УЧЁТНУЮ: Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

НА СТОИМОСТЬ ОБЛИГАЦИИ ПО ЦЕНЕ РЕАЛИЗАЦИИ.
Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ




Дебет 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках» Кредит 48 «Реализация прочих активов».

НА ВЕЛИЧИНУ НАКОПЛЕННОГО КУПОННОГО ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ОБЛИГАЦИИ (БЕЗ ВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ). Дебет 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках» Кредит 80 «Прибыли и убытки» субсчёт «накопленный купонный доход полученный».

НА СУММУ КОМИСИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ДИЛЕРУ (БРОКЕРУ). Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», А ЗАТЕМ, Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчётный счёт», 55 «Специальные счёта в банках».

НА ВЕЛИЧИНУ ОКОНЧАТЕЛЬНОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЛИГАЦИЙ. Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 80 «Прибыли и убытки».

По каждому отдельному выпуску облигаций федерального займа с переменным купонным доходом следует вынести сальдо по субсчетам «Накопленный купонный доход полученный» и «Накопленный купонный доход уплаченный» путём взаимного зачета сумм на день погашения купона. Сальдо будет включено в общую сумму вне реализационных доходов (расходов) без налогообложения. После объявления ставки следующего купона субсчета открываются заново. Облигации федерального займа с переменным купоном как объекты инвестиции смогут приносить умеренный, но абсолютно надёжный доход для осторожных инвесторов, предпочитающих дождаться срока их погашения, а для рискованных стать хорошим инструментом диверсификации вложений.

19 1.4 УЧЁТ АКЦИЙ.

Акция ценная бумага, подтверждающая внесение средств её владельцем в уставный фонд акционерного общества, дающая право на участие в управлении обществом, в прибылях общества и распределении остатков имущества при ликвидации общества акция не имеет сроков действия и существует, пока функционирует акционерное общество. Акция как документ должна содержать следующие реквизиты: фирменное наименование и местонахождение акционерного общества, наименование ценной бумаги, её вид, порядковый номер, дату выпуска, номинальную стоимость, количество выпускаемых акций, срок выплаты дивидендов, подписи председателя правления акционерного общества. Оплата за приобретённые акции производится в российской и иностранной валюте, а также путём внесения основных средств, нематериальных активов и прочих активов юридическими и физическими лицами. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя. Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет. Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создаёт условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения акций на предъявителя предпочтительнее. Согласно законодательству акционерные общества в России имеют право выпускать только именные акции. В зависимости от объёма предоставляемых владельцам акции прав акции подразделяются на простые и привилегированные. Простые акции дают право на участии в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчётного периода и определении финансового результата деятельности общества. (Дивиденд это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами.) Привилегированные акции не дают

скачать реферат
первая   ... 3 4 5 6 7 8 9

Не нашли нужную работу? Закажи реферат, курсовую, диплом на заказ

Внимание! Студенческий отдых и мегатусовка после сессии!


Обратная связь.

IsraLux отзывы Израиль отзывы